Eine Abschlussprüfung ist eine eingehende Prüfung der betrieblichen Kontrollen, Verfahren und Finanzbuchhaltungssysteme. Ein Abschlussprüfer überprüft solche Kontrollen in Übereinstimmung mit Richtlinien, die eine staatliche Aufsichtsbehörde oder eine Industriegruppe regelmäßig herausgibt. Versicherungsunternehmen, Banken und Brokerfirmen müssen am Ende jedes Quartals oder Jahres gesetzliche Finanzberichte vorlegen.
Erforschen Sie die Kontrollumgebung
Das Kontrollumfeld einer Organisation spiegelt externe Faktoren wider, die sich auf die Wettbewerbsposition und die strategische Positionierung von Führungskräften auswirken. Diese Elemente können regulatorische Richtlinien, Initiativen von Wettbewerbern und wirtschaftliche Trends im In- und Ausland sein. Die gesetzlichen Bestimmungen variieren je nach Branche, Unternehmen und Standort. Zum Beispiel muss eine in New York ansässige Brokerfirma möglicherweise die Regeln der New York Stock Exchange einhalten. Im Gegensatz dazu muss ein in Colorado ansässiges Bauunternehmen die Richtlinien für Arbeitssicherheit und Gesundheitsschutz einhalten. Interne Faktoren wirken sich auch auf das Kontrollumfeld eines Unternehmens aus, darunter die ethischen Werte und Qualitäten des Senior Managements, die Personalpolitik und die Unternehmensleitlinien.
Testen Sie die internen Kontrollen
Ein Abschlussprüfer prüft die internen Kontrollen einer Bank oder eines Maklerunternehmens, um sicherzustellen, dass sie angemessen und wirksam sind. Er überprüft auch solche Kontrollen, um sicherzustellen, dass sie den gesetzlichen Vorgaben entsprechen, die die Regierungsbehörde festgelegt hat. Beispielsweise kann ein Abschlussprüfer, der die Kontrollen in den Markttransaktionsaufzeichnungsprozessen testet, die Richtlinien des oberen Managements prüfen und sicherstellen, dass sie den NASDAQ-Regeln (Association of Securities Dealers Automated Quotations) entsprechen. Eine Kontrolle besteht aus einer Reihe von Anweisungen, die von der obersten Führungsebene eingeführt werden, um Betriebsverluste durch Diebstahl, Fehler, technologische Fehlfunktionen oder Unachtsamkeit der Mitarbeiter zu verhindern. Eine Kontrolle hilft einem Unternehmen auch, finanzielles Unglück durch nachteilige gesetzliche Initiativen wie Geldbußen und Rechtsstreitigkeiten zu vermeiden.
Rangsteuerungen und Risiken
Das Einordnen von Kontrollen und Risiken ist ein zentraler Prozess bei Abschlussprüfungsverfahren. Ein Prüfer beurteilt die Risiken als "hoch", "mittel" und "niedrig", abhängig von der Verlusterwartung und der Angemessenheit oder Wirksamkeit der Kontrolle. Eine Kontrolle ist ausreichend, wenn sie klare Anweisungen zur Aufgabenerledigung, zur Problemidentifizierung und zum Berichtswesen sowie zur Entscheidungsfindung am Arbeitsplatz enthält. Eine wirksame Kontrolle bietet angemessene Abhilfemaßnahmen für interne Ausfälle kurz- und langfristig. Gesetzliche Regulierungsbehörden wie der National Association of Insurance Commissioners und die Securities and Exchange Commission verlangen, dass die Führungsspitze Korrekturmaßnahmen für "hohe" und "mittlere" Risiken vornimmt.
Ausgabe Abschlussbericht
Ein Abschlussprüfer prüft den Bericht "Risk and Control Self Assessment" (RCSA) eines Unternehmens, um die internen Risikoeinstufungen zu prüfen, bevor ein Abschlussbericht erstellt wird. In einem RCSA-Bericht dokumentieren Abteilungsleiter und Segmentmanager die Kontrollen und die damit verbundenen Risiken und bewerten die Risiken als "Tier 1", "Tier 2" und "Tier 3" basierend auf der Verlustwahrscheinlichkeit. Der Abschlussprüfer prüft die Übereinstimmung der gesetzlichen Rangordnung mit den Unternehmensratings. Beispielsweise muss ein "Tier-1-Risiko" im RCSA einem "hohen" gesetzlichen Risiko gleichkommen.
